Opodatkowanie umowy darowizny

Umowa darowizny jest powszechnie stosowana przez większą część społeczeństwa. Jednakże nie wszyscy wiedzą o niezbędnych formalnościach, jakie trzeba dokonać, by skorzystać ze stosownego zwolnienia. Jak tak naprawdę opodatkowana jest umowa darowizny?

Ustawa o podatku od spadków i darowizn wyróżnia 3 grupy:

• Grupa 1 – małżonek, zstępni, wstępni itd.;
• Grupa 2 – zstępni rodzeństwa, rodzeństwo rodziców, małżonkowie rodzeństwa itd.;
• Grupa 3 – pozostałe osoby;

Zgodnie z brzmieniem tejże ustawy, poszczególnym grupom przypisuje się inne kwoty wolne od podatku:

• Grupa 1 – 36.120 zł;
• Grupa 2 – 27.090 zł;
• Grupa 3 – 5.733 zł;

Jeśli darowizn było więcej niż jedna, wówczas należy zsumować wszystkie darowizny jakie otrzymało się od tej osoby w przeciągu ostatnich 5 lat. Jeśli uzyskana suma przekroczy stosowny próg, wówczas otrzymana różnica będzie stanowić podstawę opodatkowania.

W ramach grupy 1 wyróżnia się także grupę 0, do której zaliczają się w szczególności: małżonek, zstępni, wstępni, pasierb, rodzeństwo, ojczym, macocha. W przypadku tejże grupy wszelkie darowizny bez względu na ich wartość, mogą być zwolnione z opodatkowania. Jednakże by uniknąć zapłaty podatku, należy w terminie 6 miesięcy na formularzu SD-Z2 zgłosić otrzymaną darowiznę.

Przykład

Ojciec przekazał synowi darowiznę w 2022 r. w kwocie 20 tys. zł. Następnie w 2024 r. syn otrzymał od ojca darowiznę o kwocie 22 tys. zł. Łącznie syn otrzymał 42 tys. zł jako darowizna od ojca, co po odjęciu kwoty wolnej od podatku daje kwotę 5.880 zł. Wówczas ta kwotą będzie stanowiła podstawę opodatkowania. Jednakże syn nie zapłaci podatku, jeśli w przeciągu 6 miesięcy od daty otrzymania darowizny zgłosi ją do urzędu skarbowego.

Dlatego też decydując się na przekazanie darowizny należy dopełnić odpowiedniej staranności, by uniknąć płacenia podatku.

Niniejszy wpis powstał przy współpracy Kancelarii z Fundacją Mecenat.